Az átalányadózásban van adómentes adóalap

2023.01.15

Adómenetes az átalányban megállapított jövedelemnek az éves minimálbér felét meg nem haladó része, mely 2023-ben az 1 392 000 Ft. Azt jelenti az adómentes rész, hogy a kiszámított jövedelem amíg ezt az összeget el nem éri, addig nem kell SZJA-t fizetni. ( A járulék fizetésnek eltérő szabályai vannak.)

Így tehát nem kell személyi jövedelemadót fizetned, ha az átalányban megállapított jövedelmed 2023-ben nem haladja meg az 1 392 000 forintot.

Itt felidézném, hogy hogyan számoltunk eddig, a képletben hová kell helyezni ezt az adómentes keretet.

Jövedelem meghatározása: Bevétel -Költségek = Jövedelem

Költségek meghatározása: Bevétel * Költséghányad % = Költség

Adóköteles jövedelem meghatározása: Jövedelem - Adóalap kedvezmény = Adóköteles jövedelem.

Példa: Bevétel 3 000 000 Ft, Költség hányad 40 %. Határozzuk meg, mennyi SZJA-t kell fizetni. Én először a költség hányad meghatározásával kezdem, hogy be tudjam írni a jövedelem meghatározásának a képletébe.

Költség hányad meghatározása: 3 000 000 * 0,4 = 1 200 000 Ft

Jövedelem meghatározása: 3 000 000 - 1 200 000 = 1 800 000Ft

Adóköteles jövedelem: 1 800 000 - 1 392 000 = 408 000 Ft

Fizetendő SZJA 15% : 408 000 * 0,15 = 61 200 Ft

Az adómentes jövedelmet soha NEM kell arányosítani.

Az adómentes keretednek, azzal, hogy nem kell arányosítani legalább annyi előnye van, mint amennyi hátránya. Előnye, hogy amíg el nem fogy, addig nem kell SZJA-t fizetni.

Ha kimeríted a keretet, azaz a bevételből meghatározott jövedelem az adómentes részt meghaladja, utána hirtelen megnő a fizetési kötelezettség. A fizetendő összeg, nem csak SZJA-t fog tartalmazni már, hanem járulékot is. De erről később írok.

Nem kell arányosítani az adómentes keretet akkor sem,

  • ha szünetelést kezd az egyéni vállalkozó,
  • ha év közben megszűnik az egyéni vállalkozó tevékenysége,
  • ha év közben kezdi meg a tevékenységét,
  • ha évközben átlép a KATA-ból az átalányadózásba,
  • ha év közben kikerül NAV határozattal az átalányadózás alól.

Hangsúlyoznám, hogy az adómentes keretet nem kell arányosítani, míg az átalányadózás alá tartozó bevétel összegét igen! Fontos értenünk a különbséget!

Így adómentes bevétel lesz az átalányadózásban:

A bevételt csökkenteni kell a tevékenységhez kapcsolódó költséghányadokkal.

40% költséghányad esetén: 2 320.000 Ft (ár) bevétel lesz adómentes

80% költséghányad esetén: 6.960.000 Ft (ár) bevétel lesz adómentes

90% költséghányad esetén: 13 920.000 Ft (ár) bevétel lesz adómentes, ha csak kereskedelmi, kiskereskedelmi tevékenységből szeret bevételt egyéni vállalkozó.

Az átalányban megállapított jövedelem adóköteles része a személyi jövedelem adóban az összevont adóalapba tartozik.

Az átalányadó mértéke 15%

Következő blog bejegyzésemben arról fogok írni, hogy milyen adókedvezmények érvényesíthetők az átalányadózós jövedelmet terhelő SZJA-ból.